Ключові слова
офшори
податок на прибуток
контрольовані операції
Як цитувати
Анотація
У статті розглянуто сучасні підходи до питання трансфертного ціноутворення в операціях із офшорами. Значну увагу приділено новаціям в податковому законодавстві щодо плану щодо протидії розмиванню податкової бази та виведенню прибутків з-під оподаткування. Окреслено сучасні характерні особливості взаємозв’язку офшорних фінансових юрисдикцій та оновленого трирівневого формату звітності з трансфертного ціноутворення. Обґрунтовано напрями контролю за трансфертним ціноутворенням в Україні.
Посилання
Vysnovok Holovnoho naukovo-ekspertnoho upravlinnia na Proekt Zakonu Ukrainy «Pro vnesennia zminy do Podatkovoho kodeksu Ukrainy (shchodo udoskonalennia zdiisnennia podatkovoho kontroliu za transfertnym tsinoutvorenniam)» No 2515 [The conclusion of the Main Scientific and Expert Board on the Draft Law of Ukraine ‘On Amendments to the Tax Code of Ukraine (regarding the improvement of the implementation of tax control of transfer pricing)’ No 2515] vid 12.03.2013. URL: http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=46052 [in Ukrainian]
Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta deiakykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo zabezpechennia zbalansovanosti biudzhetnykh nadkhodzhen u 2018 rotsi: Zakon Ukrainy [On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Certain Legislative Acts of Ukraine on Balancing Budget Revenues in 2018: The Law of Ukraine] vid 07 hrudnia 2017 roku No 2245-VIII. URL: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2245-19. [in Ukrainian]
Pro zapobihannia ta protydiiulehalizatsii (vidmyvanniu) dokhodiv, oderzhanykh zlochynnym shliakhom, finansuvanniu teroryzmu ta finansuvanniu rozpovsiudzhennia zbroi masovoho znyshchennia: Zakon Ukrainy [On Preventing and Combating the Legalization (Laundering) of the Proceeds from Crime, Terrorist Financing and Financing the Proliferation of Weapons of Mass Destruction: The Law of Ukraine] vid 14.10.2014 No 1702 URL: http://zakon.rada.gov.ua/rada/show/1702-18/sp:java-[in Ukrainian]
Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy z pytan transfertnoho tsinoutvorennia [On Amendments to the Tax Code of Ukraine on Transfer Pricing Issues]: lyst DFS Ukrainy vid 01.03.2018 No 6185/7/99-99-15-02-01-17. URL: http://sfs.gov.ua/diyalnist-/transfertne-tsinoutvorenn/listi-rozyasnennya/72854.html [in Ukrainian]
Paientko, T. V., Humennyi, A. A.(2017).Ofshorni yurysdyktsii ta zahrozy yikh vykorystannia u skhemakh ahresyvnoho podatkovoho planuvannia. [Offshore jurisdictions and threats of their use in aggressive tax planning schemes]. Nezalezhnyi audytor [Independent Auditor]. No. 20. pp. 15–21. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Na_2017_20_5[in Ukrainian]
Podatkovyi kodeks Ukrainy [The Tax Codeof Ukraine] URL: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 [in Ukrainian]
Pro zatverdzhennia pereliku orhanizatsiino-pravovykh form nerezydentiv, yaki ne splachuiut podatok na prybutok (korporatyvnyi podatok), u tomu chysli podatok z dokhodiv, otrymanykh za mezhamy derzhavy reiestratsii takykh nerezydentiv, ta/abo ne ye podatkovymy rezydentamy derzhavy, v yakii vony zareiestrovani yak yurydychni osoby (2017) [On approval of the list of organizational and legal forms of non-residents who do not pay income tax (corporate tax), including tax on income received outside the state of registration of such non-residents, and / or are not tax residents of the state in which they are registered as legal entities person]: Postanova Kabminu Ukrainy vid 04 lypnia 2017 roku No 480. URL: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/en/480-2017-п [in Ukrainian]
About BEPS and the inclusive framework / OECD. Access mode. URL: http://www.oecd.org/tax/beps/beps-about.htm#background
BEPS Actions / OECD. URL: Access mode: http://www.oecd.org/tax/beps/beps-actions.htm
Clausing, Kimberly A.(2009). «Multinational Firm Tax Avoidance and Tax Policy». National Tax Journal 62(4), pp. 703–725.
Grinberg, Н., Itai. (2012). The Battle over Taxing Offshore Accounts. UCLA Law Review, 60(2), pp. 305–383.
OECD and tax administrations discuss BEPS implementation at regional meeting in Georgia. Access mode. URL: http://www.oecd.org/tax/beps/oecd-and-tax-administrations-discuss-beps-implementationat-regional-meeting-in-georgia.htm